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什么叫股利分配政策?学会计的注意:哪些行为视同股利分配?

时间:2021-07-03 05:41:21

学会计的注意:哪些行为视同股利分配?

股利分配是指公司向股东分配股利,是企业利润分配的一部分。股东收到股利分配后,应按规定缴纳个人所得税。在企业管理过程中,经常会出现各种变相的股利分配行为。本文列举并分析了几种常见的被认为是给你分红的行为。

案例一:投资者向公司借钱用于个人消费和财产支出

案例:某地税局发现A公司“其他应收款”的起止数没有变化,令税务人员不解。经咨询公司财务人员,税务人员了解到,原投资人于2011年12月向公司借款购房,但到2013年8月仍未归还。然而,该公司没有按要求对“利息、股息和红利收入”项目扣缴个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,个人投资者在一个纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在纳税年度结束后未偿还也未用于企业生产经营的,未归还的借款可视为企业对个人投资者的分红,按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。所以公司向投资人借钱买房,不是为了企业的生产经营。其实质是公司将利润分配给个人,依法按“利息、股息、红利所得”项目缴纳20%的个人所得税。

案例二:公款用于个人消费支出

案例:某企业在管理费用中,拨付了30万元的美容费、购物费等个人消费费用。税务人员了解情况后指出,企业应补缴个人所得税6万元,需要按规定收取滞纳金和相应罚款。

税务人员解释说,根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,个人独资企业和合伙企业的个人投资者用企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的费用,以及购买汽车、住房等财产性支出。视为企业对个人投资者的利润分配,纳入投资者个人生产经营收入。根据个体工商户的生产经营收入,个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者用企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支付,购买汽车、房屋等财产性费用,视同企业向个人投资者分配红利,按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

案例三:应付股利账户未支付

案例:去年某房地产开发公司向个人借钱进行房地产开发。根据贷款协议,当年应支付利息11万元,但因公司资金周转困难,仅支付利息7万元,并代扣代缴相应的个人所得税。去年12月进行账务处理时,公司财务人员以个人名义将未还贷款利息4万元作为其他应付款入账(业主有权随时提取),但业主直到税务稽查人员检查后才提取,企业未履行代扣代缴义务。

对此,税务人员解释说,根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997]656号)的规定,扣缴义务人通过扣缴义务人的经常项目将应由纳税人支付的利息、股息、红利所得分配给个人,所得所有者有权随时提取。在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配给个人的,视为应缴纳所得,个人应缴纳的个人所得税按照税收法规及时代扣代缴。

因此,divid

案例:股东大会决定将300万元盈余公积金转为股本的医疗器械股份公司。作为公司的个人股东,张灿不禁想知道,在将盈余公积金转换为股本时,他是否需要缴纳个人所得税。税务人员告诉张先生,他需要按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)的规定,盈余公积的股份制企业分配红利股是分配红利和奖金,个人取得的红利股金额应作为个人收入计税。根据《国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国[1998]333号)规定,公司将法定公积金及税后利润中提取的公积金转为注册资本。事实上,公司向股东分配股息和红利,股东以股息和红利增加注册资本。因此,属于个人股东在公司持股和再投资(增加注册资本)的部分,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。增资经有关部门批准,公司股东会决议通过后,税款由有限公司代扣代缴。

情况五:资本公积金转资本

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)的规定,股份制企业股本资本化不属于股息红利分配,个人取得的资本化金额不视为个人收入,不征收个人所得税。根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国[1998]289号)“资本公积”是指股份制企业股份溢价收入形成的资本公积。个人转让该股本取得的金额,不作为应纳税所得额缴纳个人所得税。但与此不符的其他资本公积金,应依法缴纳个人所得税。

案例六:未分配利润转增资本视同分红。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)规定,除另有规定外,无论采用何种方法进行投资核算,被投资企业在会计核算中实际办理利润分配(包括转增盈余公积和未分配利润增资)时,投资企业应当确认投资收益的实现。因此,未分配利润转资本应视为利润分配,应缴纳个人所得税和企业所得税。公司股权分置改革是最常用的通过未分配利润转换股份的方法。股东为个人的,未分配利润视同利润分配,个人所得税20%代扣代缴给股东

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