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什么情况下用股利分配政策【5种视同股利分配的情形】

时间:2021-07-20 17:58:09

5种视同股利分配的情形,需要缴纳个税

1.股东将公款用于财产支出的,视同分红。鉴于大量企业资产被列入个人投资者或其家庭成员名下,即使资产被企业使用,也将征收个人所得税。企业投资购买房屋、汽车、电脑、股票、基金等财产,并登记为个人投资者或投资者家庭成员的,无论所有权人是否将财产无偿或有偿交付给企业使用,其实质都是企业将财产以实物形式分配给个人,应视为投资者取得股息、红利所得并缴纳个人所得税。同时,企业使用的个人资产折旧不得在企业所得税前扣除。

二、股东将公共资金用于消费支出作为红利分配。个人投资者使用企业资金支付自己和家庭成员与经营业务无关的消费支出,购买汽车、房屋等财产性支出,确认为个人投资者的股息、红利所得,征收个人所得税。按照实质重于形式的原则,应当认定个人投资者实际取得了股息、红利,个人所得税按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳。

三.未支付的应付股利应视为股利分配。扣缴义务人通过扣缴义务人经常项目将纳税人应得的股息、红利所得分配给个人,所得所有者有权随时支取。他们应该考虑已支付的收入,并及时代扣代缴个人所得税。也就是说,企业将应分配给投资者的股利挂在“应付股利及其他应付款”等当期会计科目中。虽未缴纳,仍将视为已获得分红、奖金的个人,企业应代扣代缴个人所得税。

四、资本公积金以增资扩股作为红利分配。“资本公积金”是指股份制企业的股份溢价收入形成的资本公积金。个人通过转让该股本获得的金额不作为应纳税所得额缴纳个人所得税。但与此不一致的其他资本公积金,应依法缴纳个人所得税。其中,企业接受捐赠、转移资金、外币资金折算差额、资产评估增值等。并形成资本公积增加个人股本,这是要缴纳个人所得税的。

五、未分配利润以增资扩股作为股利分配。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定,除另有规定外,企业会计核算中无论采用何种会计方法进行投资,被投资企业在被投资企业会计核算中实际办理利润分配(包括将盈余公积和未分配利润转增资本)时,应当确认投资收益的实现。因此,未分配利润转资本应视为利润分配,应缴纳个人所得税和企业所得税。在公司股改中,将股份转换为未分配利润是最常见的方法。股东为个人的,未分配利润视同利润分配,为股东代扣代缴20%的个人所得税。